Как рассчитать средний заработок для выплат всех пособий. Расчет среднего заработка Что входит в начисление среднего заработка

Ошибки при расчете отпускных приводят к тому, что сотрудник получит больше или меньше положенной суммы. Выплатили больше – завысили расходы на оплату труда, грозит ответственностью для компании. Выплатили меньше – обидели работника и нарушили его права. Разберем, как правильно рассчитывать отпускные.

Внимательно применяйте правила этого документа, чтобы избежать ошибок.

Ошибки при расчете отпускных

Ошибка 1. Неправильно определен расчетный период для отпускных

Причина этой ошибки кроется в неверном прочтении пункта 5 Положения № 922. Здесь указано время, которое следует исключать из расчета. При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, если:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством Российской Федерации, за исключением перерывов для кормления ребенка. Нельзя исключать перерывы для кормления ребенка!
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника. Нельзя исключать время простоя, произошедшего по вине работника!
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу. Нельзя исключать время, когда работник участвовал в забастовке!
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Если на момент расчета отпускных в расчетном периоде есть неявки работника на работу, причины которых не выяснены, исключать данное время также неправомерно. Аналогично и с прогулами. Это полностью соответствует нормам п. 5 Положения № 922.

Как избежать ошибки 1:

Из расчетного периода не следует исключать:

• перерывы для кормления ребенка;
• время простоя по вине работника;
• время, когда работник участвовал в забастовке;
• неявки по невыясненным причинам;
• прогулы.

Ошибка 2. В организации принят расчетный период менее 12 месяцев, что ухудшает положение работников

Средний заработок работника независимо от режима его работы расчитывают исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (п. 4 Положения № 922).

Согласно статье 139 Трудового кодекса, в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Обратите внимание, ключевые слова здесь «если это не ухудшает положение работников».

Как избежать ошибки 2:

Если в организации локальными нормативными актами предусмотрен иной расчетный период, например, 4 месяца, то бухгалтеру прежде, чем выплатить отпускные работнику, следует произвести два раза:

• исходя из 12 предшествующих месяца;
• из периода, который установлен локальными нормативными актами.

Если отпускные, рассчитанные исходя из 12 предшествующих месяцев, окажутся больше, то выплатить следует их.

Ошибка 3. В расчет отпускных неправильно включены выплаты, произведенные в расчетном периоде

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (п. 2 Положения № 922). Ключевыми словами здесь являются «предусмотренные системой оплаты труда».

Распространенные ошибки:

1. В расчет среднего заработка включены выплаты, которые произведены не за труд. Нельзя включать в расчет выплаты, которые не относятся к зарплате. Разберемся с понятием, что же такое зарплата? Зарплата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) (ст. 129 ТК РФ).
2. В расчет отпускных включены выплаты, которые не предусмотрены локальными нормативными актами компании.

Как избежать ошибки 3:

• не включайте в расчет среднего заработка при исчислении отпускных выплаты, которые не являются заработной платой или выплатой за труд. Например, поощрительная выплата к 50-летию работника не будет являться зарплатой, и включение ее в расчет отпускных законодательно не обосновано;
• зафиксируйте в локальных нормативных актах компании выплаты, включаемые в расчет отпускных, например, в Положении об оплате труда.

Ошибка 4. В расчет отпускных включены все, без исключения, премии, начисленные работнику в расчетном периоде

Примеры ошибок. В расчет отпускных включены:

1. Премии, которые не предусмотрены локальными нормативными актами.
2. Премии, которые выплачены работнику, не за труд. Например, к юбилейной дате или к профессиональному празднику.
3. Годовые премии за год, не предшествующий расчету отпускных.
   Пример неверного включения годовой премии: работник уходит в отпуск в марте 2017 года. В расчетном периоде начислено две годовых премии: в марте 2016 года за 2015 год и в январе 2017 года за 2016 год. Премия за 2015 год оказалась больше, чем премия за 2016 год. Бухгалтер включил в расчет среднего заработка премию за 2015 год, так как она больше. Это неправомерно . Согласно п. 15 Положения № 922, вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за выслугу лет (стаж работы), иные вознаграждения по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, — включаются независимо от времени начисления вознаграждения.
4. Все без исключения ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде.
   Пример неверного включения ежеквартальной премии : в расчетном периоде, составляющем 12 месяцев, за один и тот же показатель работнику начислено пять ежеквартальных премий. Все пять премий были включены в расчет. Бухгалтер так поступил, аргументируя это тем, что все эти премии начислены в расчетном периоде. Это не правомерно. Согласно п. 15 Положения № 922, включить возможно не более 4 ежеквартальных премий за один и тот же показатель. Аналогично, и с ежемесячными, и полугодовыми премиями.

Как избежать ошибки 4:

В расчет среднего заработка при исчислении отпускных следует включать:

• только премии, предусмотренные локальными нормативными актами;
• только премии за труд ;
• не более 12-ти ежемесячных, 4-х ежеквартальных, 2-х полугодовых премий, начисленных в расчетном периоде, за один и тот же показатель.
• годовую премию только за предшествующий событию календарный год, независимо от времени начисления.

Ошибка 5. Неверно применен коэффициент повышения при расчете отпускных

Пример ошибки: средний заработок при расчете отпускных работника рассчитывается с учетом коэффициента повышения, при том, что повышение оклада коснулось только этого работника.

Согласно п. 16 Положения № 922, применять коэффициент повышения допустимо только в том случае, если оклады были повышены всей организации, всему филиалу, или всему структурному подразделению.

Как исправить ошибки при расчете отпускных

Если обнаружена ошибка при начислении отпускных, для начала надо разобраться: отпускные завышены или, наоборот, занижены:

1. Отпускные занижены - доначислите и доплатите работнику недостающую сумму.
2. Отпускные завышены (бухгалтер неверно применил нормы законодательства) - в этом случае просто так удержать излишне выплаченные работнику отпускные нельзя, так как ошибка произошла из-за неправильного применения норм законодательства. С работника следует получить согласие.

Можно обратиться к работнику с просьбой, чтобы он написал заявление об удержании данной суммы. Если работник согласится, то удержать излишне выплаченную сумму можно в полном объеме. Это удержание уже будет рассматриваться как удержание по инициативе работника, а ограничений здесь нет.

Но если работник откажется, то вернуть излишне выплаченные отпускные получится только через суд.

В ходе ежедневной работы с оплатой труда сотрудников бухгалтеру или лицу, выполняющему его функции, часто приходится сталкиваться с необходимостью рассчитать средний заработок, ведь исходя из этой базовой величины высчитывается множество выплат. На первый взгляд, всё просто: законодательством определён незамысловатый порядок исчисления, представляющий собой формулу из двух значений. Однако, приступая к своему первому расчёту, новичок сразу же поймёт, что каждая конкретная практическая ситуация требует знания множества нюансов в определении периода расчёта, учитываемой суммы выплат и в самом порядке исчисления.

В каких случаях возникает необходимость рассчитать средний заработок

Трудовым законом определено значительное количество выплат, расчёт которых опирается на средний доход сотрудника. Общего их перечня закон не содержит - указания относительно размеров и особенностей каждой выплаты имеются в устанавливающей её статье. На практике чаще всего применяются следующие нормы ТК:

1. Ст. 114 - определяет оплату дней трудового отпуска в виде среднего заработка.
2. Ст. 126–127 - дают работнику право на возмещение неиспользованных, но заработанных дней трудового отпуска в случае прекращения трудовых отношений с работодателем или по заявлению сотрудника в части, превышающей обязательные ежегодные 28 дней.
3. Ст. 167 - устанавливает порядок оплаты дней командирования работника с учётом средней зарплаты.
4. Ст. 173 - обязывает нанимателя предоставить отпуск, оплачиваемый по среднему заработку, некоторым категориям совмещающих труд с обучением гражданам.
5. Ст. 178 - определяет круг лиц, которым при расторжении трудового договора положено начисление выходного пособия, рассчитываемого исходя из среднего дохода.
6. Ст. 182 - даёт право работнику получать свою среднюю зарплату по прежней должности при переводе на нижеоплачиваемую по медицинским показаниям.
7. Ст. 183 - гарантирует работникам оплату периода временной нетрудоспособности, которая также исчисляется на основе среднего дохода.
8. Ст. 185 - устанавливает оплату «по среднему» на время прохождения работающим лицом обязательного медицинского осмотра.
9. Ст. 186 - определяет гарантии донорам в виде оплачиваемых в сумме средней зарплаты дней забора крови и времени для восстановления.
10. Ст. 187 - относит периоды обучения гражданина в целях улучшения квалификации (по инициативе нанимателя) ко времени, оплата которого должна высчитываться по средней заработной плате.

Реже используются нормы об оплате времени, затраченного трудящимися на участие в коллективных переговорах, заседаниях органа по трудовым спорам, времени простоя или перевода по случаю чрезвычайных обстоятельств, периода невыполнения сотрудником норм труда по вине нанимателя, периода вынужденного прогула и т. п.

Как рассчитать среднюю зарплату: формула и примеры

Норма ТК, посвящённая подсчёту среднего заработка (ст. 139), предусматривает принципы расчёта этой основополагающей величины:

• единообразие исчисления её размера;
• учёт всех выплат, имеющих отношение к оплате труда;
• расчёт в зависимости от реально отработанного лицом времени на протяжении предшествующих расчёту 12 полных календарных месяцев;
• особый алгоритм вычисления средней зарплаты при расчёте отпускных или возмещения за неотгуленные дни положенного отдыха;
• возможность установления нанимателем в локальных НПА другого способа подсчёта (в части длительности расчётного периода), нежели предусмотренный законом, если это не делает ситуацию менее выгодной с позиций работающих;
• отнесение полномочий по разработке правил расчёта к компетенции Правительства РФ.

В рамках реализации требований ст. 139 ТК Правительством было разработано Положение об особенностях исчисления средней зарплаты (утв. Постановлением №922 от 24.12.2007). По состоянию на 2016 года данное положение действует в редакции от 15.10.2014

Согласно п. 4 Положения, для расчёта среднего дохода используется две величины - реально отработанное время и начисленный заработок. В свою очередь, каждая из них имеет особенности исчисления.

Как установить расчётный период

Период времени для подсчёта среднего дохода вне зависимости от разновидности выплаты, для вычисления которой он будет использован (кроме оплаты периода временной нетрудоспособности), составляет 12 календарных месяцев. При этом в расчёт берутся лишь полные месяцы. К примеру:

• для вычисления суммы выходного пособия при завершении трудовых отношений 27 августа 2016 года потребуется подсчитать среднюю зарплату гражданина с августа 2015 года по июль 2016 года включительно;
• для вычисления размера отпускных, если отпуск начинается 5 сентября 2016 года, потребуется рассчитать среднюю зарплату сотрудника с сентября 2015 года по август 2016 года включительно.

Особенности расчёта пособий по временной нетрудоспособности определяются специально разработанным Положением (утв. Постановлением Правительства №375 от 15.06.2007 в последней редакции 2013 года). Для этого вида выплат используется средний доход за двухлетний расчётный период. При этом порядок расчёта этой величины для оплаты обычного листка нетрудоспособности и больничного по беременности и родам отличаются:

• в первом случае количество рабочих дней в периоде принимается равным 730;
• во втором - из периода исключается время отсутствия на работе по определяемым Положением №375 основаниям.

После определения периода расчёта из него в обязательном порядке исключаются периоды непоявления на работе:

• оплаченные исходя из среднего дохода (за исключением времени, предназначенного для кормления ребёнка);
• с полной, частичной оплатой рабочего времени или без оплаты по основаниям, установленным законодательством.

Таким образом, из времени, принимаемого в расчёт при вычислении среднего дохода, вычитаются дни подтверждённой нетрудоспособности, трудовых и социальных отпусков и неявки на работу по другим причинам. Однако важно помнить, что для оплаты отпускных и возмещения за неотгуленный отпуск период рассчитывается в календарных днях, в оставшихся случаях - в рабочих.

Законодатель определяет среднее число календарных дней в месяце как 29,3. Формула расчёта для частично отработанного месяца (применяется для расчёта в календарных днях):

29,3 дней/число дней в календарном месяце х число отработанных календарных дней в месяце.

Пример 1. Ведущий специалист отдела автоматизации ОАО «Сигма» Е.В. Борисов будет уволен 29 августа 2016 года с уплатой выходного пособия в сумме среднего дохода за 1 месяц (по сокращению штатной численности). Расчётный период для подсчёта суммы пособия - с августа 2015 года по июль 2016 года включительно. За это время Е.В. Борисов 1 раз был на больничном (с 16 по 20 мая 2016 года - 5 рабочих дней, 5 календарных дней) и 1 раз в отпуске (с 4 по 15 июля 2016 года - 10 рабочих дней, 12 календарных дней).

Для расчёта выходного пособия количество отработанных дней в рабочем периоде составит: 246 дней (всего рабочих за период) - 5 дней - 10 дней = 231 день.

Для расчёта отпускных: (10 месяцев (полностью отработанных) х 29,3 дней) + (29,3 дней/31 день мая х 26 отработанных календарных дней) + (29,3 дней/31 день июля х 19 отработанных календарных дней) = 293 + 24,57 + 17,95 = 335,52 дня.

Количество отработанного времени в расчётном периоде для работников с суммированным учётом рабочего времени во всех случаях высчитывается в рабочих часах (все выплаты рассчитываются исходя из среднечасового заработка).

На практике возможны особенные ситуации в определении расчётного периода, способы их разрешения прямо обозначены в Постановлении № 922:

• если отпуск высчитывается в рабочих днях, число дней, включаемое в расчёт, подсчитывается исходя из 6-дневной рабочей недели, а не в календарных днях, как это предусмотрено по общему правилу;
• если за учитываемый период гражданин дохода не имел или все дни были исключены из периода согласно закону, в расчёт берётся предшествующий 12-месячный период;
• если лицо вовсе не работало до месяца, в котором производится расчёт, средняя зарплата рассчитывается за текущий месяц;
• если в текущем месяце заработка также не было, в расчёт принимается определённый трудовым соглашением месячный оклад.

Пример 2. Специалист 1 категории отдела планирования ОАО «АВС» Е.Т. Белясова должна быть уволена 19 августа 2016 г. с уплатой выходного пособия в сумме среднего дохода за 1 месяц (в связи с прекращением деятельности предприятия). С 3 августа 2015 г. Е.Т. Белясова находится в социальном отпуске по уходу за ребёнком до достижения им трёхлетнего возраста, с 1 апреля 2015 по 2 августа 2015 года она находилась на больничном по беременности и родам. Оба указанных периода из расчётного периода исключаются. Так как до выхода на больничный сотрудница работала на протяжении двух лет, в расчёт должен быть взят период с апреля 2014 года по март 2015 года.

Какие выплаты нужно учесть

Важным правилом подсчёта среднего заработка следует считать исключение из учитываемых выплат тех, что носят социальный характер, возмещают понесённые лицом в связи с трудовой деятельностью расходы и некоторых поощрительные выплаты. Другими словами, учёту подлежат лишь выплаты, имеющие отношение к оплате труда.

Полный перечень выплат, из которых складывается рассчёт, содержится в п. 2 Положения №922 - сюда относятся все разновидности зарплаты (повременная, сдельная, исчисляемая в процентах от выручки, полученная в неденежном виде и т. д.), а также денежное вознаграждение и гонорары, выплачиваемые отдельным категориям работающих.

Отдельного пояснения требуют случаи включения в расчёт различного рода премий, надбавок, бонусов (далее - премия):

1. Премия, выплаченная по результатам работы за месяц, учитывается в количестве не больше одной выплаты по каждому основанию.
2. Премия, положенная сотруднику за период более месяца, учитывается в части, приходящейся на период расчёта, и не более, чем в размере одной выплаты по каждому основанию ежемесячно.
3. Премия, выплаченная по итогам работы за год, учитывается пропорционально части расчётного периода, приходящегося на период, за который она выплачена (то есть, по 1/12 за каждый месяц, попавший в расчётный период).

Пример. Ведущий специалист Е.В Борисов за период расчёта с августа 2015 года по июль 2016 года (см. пример из предыдущего раздела) получил доход в сумме 340 000 р. Из них:

• 6 000 р. - оплата больничного в мае 2016 г.;
• 11 000 р. - оплата дней отпуска в июле 2016 г.;
• 30 000 - «тринадцатая» зарплата за 2015 год.

Расчёт суммы выплат, которые входят в расчёт среднего заработка:

340 000 р. - 6 000 р. - 11 000 р. - (30 000 р./12 месяцев х 5 месяцев 2015 года (приходящихся на расчётный период)) = 310 500 р.

Формула расчёта среднего заработка

Посчитав количество отработанного времени и начисленного заработка, принимаемые в расчёт в соответствии с законом, можно приступать непосредственно к подсчёту среднего дохода. Для начала следует высчитать среднедневной заработок (для трудящихся с суммированным учётом рабочего времени - среднечасовой) - формула содержится в пп. 9–10, 13 Положения №922:

• Cреднедневной заработок = начисленный за период расчёта заработок/количество отработанного времени в днях (рабочих или календарных).
• Cреднечасовой заработок = начисленный за расчётный период заработок/количество отработанного времени в часах.

• для оплаты 10 календарных дней отпуска среднедневной заработок гражданина следует умножить на 10;
• для выплаты выходного пособия в сумме среднемесячного заработка следует умножить среднедневной заработок на количество рабочих дней, приходящихся на следующий за днём прекращения трудовых отношений полный календарный месяц.

Пример 1. Расчёт среднедневного дохода для уплаты выходного пособия ведущему специалисту Е.В. Борисову (исходные данные смотреть в примерах из предыдущих разделов):

310 500 р. /231 рабочий день = 1 344 р.

Расчёт среднедневного дохода для уплаты возмещения за неотгуленный отпуск:

310 500 р. /335,52 календарных дней = 925 р.

Выходное пособие в сумме среднемесячного дохода для Е.В. Борисова будет исчисляться исходя из количества рабочих дней в сентябре 2016 г. - 22 дня:

1 344 р. х 22 дня = 29 568 р.

За 2 дня заработанного, но не использованного отпуска, Е.В. Борисову положена компенсация:

925 р. х 2 = 1 850 р.

Пример 2. Директор ЧП «Окна-плюс» И. А. Семашкевич должен быть уволен 29 августа 2016 г. в связи со сменой владельца предприятия и, соответственно, уплатой трёхмесячного среднего заработка. Расчётный период средней зарплаты для И. А. Семашкевича - с августа 2015 года по июль 2016 года. За это время он не находился на больничном или в трудовом отпуске - отработал 246 рабочих дней (согласно производственному календарю на 2015–16 гг.). Сумма выплат, относящихся к системе оплаты труда, за этот же период составила 550 000 р.

Расчёт среднедневного заработка:

550 000 р./ 246 дней = 2 235 р.

Расчёт компенсационной выплаты:

2 235 р. х 64 рабочих дня (согласно производственному календарю за период с сентября по ноябрь 2016 года включительно) = 143 140 р.

Как рассчитать среднюю заработную плату, если она менялась на протяжении расчётного периода

На тот случай, если на протяжении расчётного периода или уже после его истечения, в организации были повышены ставки по учитываемым в расчёт выплатам, законодатель предусмотрел несколько правил, направленных на улучшение положения работника.

Многие выплаты, положенные работникам в соответствии с трудовым законодательством, рассчитываются исходя из среднего заработка: отпускные, компенсации за неиспользованный отпуск, оплата дней в командировке и т.д. При расчете среднего заработка учитываются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда (п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922). Это, конечно, общая формулировка. Поэтому попробуем подробнее разобраться с тем, что входит в средний заработок, то есть какие именно выплаты должны быть учтены при его подсчете.

Сразу оговоримся, что в данном случае не рассматривается порядок расчета среднего заработка для целей определения сумм пособий, а также составления справки в службу занятости.

Что входит в среднюю заработную плату

Так, какие выплаты включаются в расчет среднего заработка? В первую очередь зарплата. Причем во всех ее «проявлениях». Иначе говоря, зарплата, начисленная работнику (пп. «а»-«в» п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

• за отработанное время по тарифным ставкам, окладам;
• за выполненную работу по сдельным расценкам;
• за выполненную работу в процентах от выручки от реализации продукции или в виде комиссионного вознаграждения.

Также включается и зарплата, выданная в неденежной форме (пп. «г» п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Кроме того, для расчета среднего заработка учитываются (пп. «к», «л», «н» п. 2 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

• надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам - за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, руководство бригадой и т.д.;
• выплаты, связанные с условиями труда. К примеру, повышенная оплата труда на тяжелых работах, за работу в ночное время и др.;
• премии и вознаграждения в соответствии с системой оплаты труда.

Что не входит в расчет средней заработной платы

Для расчета средней заработной платы не учитываются выплаты, не имеющие отношения к системе оплаты труда, в том числе социального характера. Иными словами суммы, не соответствующие понятию «заработная плата», прописанному в ТК РФ (ст. 129 ТК РФ). Это материальная помощь, оплата стоимости питания работникам, проезда, обучения (п. 3 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922), доплата до среднего заработка при выплате пособия по временной нетрудоспособности (Письмо Минтруда от 03.08.2016 N 14-1/ООГ-7105) и др.

Учитываются ли отпускные при расчете среднего заработка и командировочные

Отпускные не учитываются при расчете среднего заработка, поскольку выплачиваются за исключаемый период - время ежегодного отпуска (пп. «а» п. 5 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 , Письмо Минтруда от 15.04.2016 N 14-1/В-351).

А если вас интересует, входят ли командировочные в расчет среднего заработка, то с ними ситуация такая же, как и с отпускными. Не входят, так как время нахождения в командировке относится к исключаемым периодам (

Входит ли больничный в расчет среднего заработка? Ответ на этот вопрос не всегда известен сотрудникам бухгалтерии. Особенно это касается специалистов, не занимающихся исчислением заработной платы персонала. Рассмотрим элементы средней заработной платы сотрудников в нашей статье.

В каких случаях необходимо рассчитывать средний заработок

В практической жизни бухгалтера периодически возникают ситуации, требующие определения среднего показателя заработной платы работника. Эта необходимость может возникнуть в таких случаях, как:

• расчет суммы, предназначенной сотруднице в связи с беременностью и родами, а также при уходе за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• исчисление суммы выплаты при наступлении нетрудоспособности (в случае болезни);
• определение величины отпускных и других перечислений, в том числе компенсаций за неиспользованные дни ежегодного отпуска, которые физическое лицо вправе получить;
• расчет прочих обязательных перечислений в пользу граждан.

Порядок исчисления среднего заработка разнится в зависимости от того, связан или не связан расчет с целями социального страхования.

В первом случае руководствоваться нужно положениями закона «Об ОСС от ВНиМ» от 29.12.2006 № 255-ФЗ и Постановлением Правительства РФ «Об утверждении положения о порядке исчисления пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности» от 15.06.2007 № 375 (далее — постановление № 375).

Во втором — ст. 139 ТК РФ, которая содержит информацию о ключевых моментах вычисления средней зарплаты персонала, и постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» от 24.12.2007 № 922 (далее — постановление № 922).

Формулы для исчисления среднего заработка

Начнем с нестрахового СЗ (в т.ч. для определения величины причитающихся работнику отпускных и компенсаций за неиспользованные дни ежегодного отпуска). Для его вычисления учитываются все полученные сотрудником компании доходы, за исключением тех, которые согласно правовым требованиям из расчета необходимо исключить. При этом за основу принимают суммарный доход сотрудника за период, равный предыдущим 12 месяцам, на протяжении которых у сотрудника сохранялся заработок.

Формула расчета СЗ будет такой:

СЗ = Доход за 12 месяцев / 12 месяцев / 29,3;

где 29,3 — показатель количества дней в одном месяце, рассчитанный в виде среднего значения.

Средний заработок для целей соцстрахования (выплаты пособий) считают иначе. Его определяют исходя из суммы выплат за предыдущие 2 года, на которые начислялись взносы в ФСС:

СЗ = Доход за 24 месяца / Количество дней в принятых в расчет промежутках.

Подробнее см.:

• «Как рассчитать больничный лист в 2019 году?» ;
• «Как правильно рассчитать декретный отпуск» .

Виды доходов, учитываемых в расчете средней заработной платы

При определении величины средней зарплаты для нестраховых целей необходимо учитывать следующие виды доходов сотрудника:

• заработок в сумме должностного оклада, принятого на основе трудового договора;
• доход в размере суммы сдельного заработка;
• зарплату в сумме процентов от величины полученной компанией выручки;
• заработную плату, выплаченную фирмой в неденежной (натуральной) форме;
• различные доплаты и надбавки к заработной плате;
• премии и вознаграждения по итогам деятельности;
• иные подобные выплаты.

При расчете СЗ для пособий, как уже говорилось выше, берутся лишь те доходы, на которые начислялись взносы в ФСС.

Доходы, исключаемые из расчета среднего заработка

При определении нестрахового среднего заработка следует исключить период и начисленные во время него суммы, если:

• Сотрудником было получено пособие по временной нетрудоспособности, поскольку этот временной интервал отдельно оплачен за счет средств ФСС и, соответственно, в расчет не включается.
• Работник находился в отпуске по уходу за ребенком и получал пособие по беременности и родам, а также пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. Данный промежуток следует исключить из расчета среднего заработка в связи с тем, что эти суммы возмещены компании за счет средств ФСС.
• У работника отсутствовала возможность исполнять трудовые функции (простой) по вине организации или иным, не зависящим от сторон трудового договора причинам, и заработная плата в этот период не начислялась.

Если СЗ страховой, то суммы больничного в расчет не попадут, т. к. не облагаются страховыми взносами от ВНиМ.

Итоги

Возвращаясь к вопросу о том, входит ли в средний заработок больничный лист, резюмируем: больничный не учитывается при определении среднего заработка сотрудника в соответствии с требованиями нормативных актов, регулирующих порядок расчета СЗ, в связи с тем, что период болезни работника компенсируется за счет средств ФСС и на сумму больничного не начисляются страховые взносы.

Рассчитать средний заработок понадобится, когда несмотря на фактическое отсутствие сотрудника на рабочем месте за ним сохраняется его зарплата. При осуществлении расчетов важно не забыть исключить неучитываемые периоды, чтобы не сделать лишних начислений.

Из статьи вы узнаете:

Необходимость расчета величины среднего заработка работника

Потребность в осуществлении расчета среднего заработка сотрудника возникает у компании, когда необходимо определить для него сумму компенсации за тот или иной период вынужденного отсутствия на рабочем месте. Действующим трудовым законодательством установлен четкий перечень таких ситуаций, в которых за сотрудником, невзирая на его фактическое отсутствие, сохраняется заработная плата в размере среднего заработка. Наиболее распространенными являются следующие типы обстоятельств:

• уход сотрудника в ежегодный оплачиваемый отпуск;
• расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении;
• прохождение обязательных медицинских осмотров в рабочее время;
• нахождение на больничном;
• нахождение в отпуске по беременности и родам;
• другие ситуации, предусмотренные актуальным Трудовым кодексом.

Скачать документы по теме:

В настоящее время в ТК насчитывается несколько десятков ситуаций, в которых работник имеет право получить компенсацию в размере среднего заработка. Полный список таки случаев в удобном табличном виде приведен .

Порядок расчета среднего заработка

Чтобы понять, как рассчитывается средний заработок, необходимо учитывать, что эта процедура состоит из нескольких последовательных шагов. Для того, чтобы иметь возможность проделать все нужные операции, следует предварительно получить требуемую информацию в виде конкретных показателей. Их список включает в себя:

• длительность периода, за который осуществляется расчет усредненного заработка;
• размер заработка с учетом дополнительных выплат и удержаний. Определение данной величины производится с применением требований постановления № 922 о том, какие виды выплат включаются в расчет среднего заработка, а какие нет. Подробнее об этом вопросе Вы можете прочитать ;
• средний заработок за единицу времени. В качестве таковой в зависимости от типа графика, установленного для работника, может использоваться один рабочий час или смена (день);
• общую величину заработка работника за рассматриваемый период времени.

Продолжительность расчетного периода

Длительность периода, используемого в качестве базы для осуществления расчета среднего заработка, в соответствии с действующим законодательством составляет 12 месяцев. При этом указанный срок исчисляется начиная с первого месяца календарного года, предшествующего месяцу, за который будут производиться начисления компенсации того или иного вида.

Например, в июле 2018 года работник Калинин С.С. направляется в командировку. В организации «А» он работает с 2015 года. Таким образом, расчетный период для него составит 12 месяцев – с 1 июля 2017 года по 30 июня 2018 года.

При осуществлении расчета среднего заработка необходимо учитывать, что для осуществления подсчетов используется только время, которое фактически отработано сотрудником. Поэтому действующим законодательством предусмотрен целый перечень периодов, которые не входят в расчетный. К ним относятся, например, нахождение на больничном или в отпуске по беременности и родам, пребывание в отпуске, период отпуска без содержания и проч. Полный перечень таких периодов мы приводим . Это, однако, не означает, что длительность расчетного периода необходимо удлинить на количество дней, исключенных из него. Он учитывается по фактическому количеству отработанных дней за вычетом исключаемых периодов.

Обратите внимание! Если расчетный период полностью состоит из исключаемых периодов времени, для определения размера среднего заработка нужно использовать предыдущий расчетный период.

Размер заработка работника за расчетный период

Определение конкретных временных границ расчетного периода – это предварительная операция, которая необходима для того, чтобы рассчитать заработок работника за это время. Эта операция производится путем простого суммирования всех выплат, полученных сотрудником за это время, из числа тех, которые подлежат включению в сумму среднего заработка. Чтобы выяснить, что входит в расчет среднего заработка, необходимо ознакомиться с положениями постановления № 922. В соответствии с этим нормативным документом к ним относятся:

• основная зарплата;
• различные типы надбавок, включая доплаты за выслугу лет, наличие специальных званий и ученых степеней и проч.;
• компенсации, связанные с особым типом условий труда и прочими ограничениями, которые действуют на сотрудника в процессе трудовой деятельности;
• вознаграждения и премиальные выплаты, предоставляемые работникам за особые достижения в труде. Кстати, следует учитывать, что в расчете среднего заработка не учитываются некоторые виды премий: подробнее о них Вы можете узнать .

В дополнение к этому списку для работников определенных категорий учитываются другие виды выплат – например, гонорары сотрудникам печатных и иных СМИ, содержание государственных служащих и проч. Полный перечень выплат отдельным группам работников мы приводим .

Выплаты, исключаемые из расчета

Постановление № 922 делает специальную оговорку относительно перечня выплат, которые не подлежат учету в процессе расчета среднего заработка сотрудника. Все они относятся к категории компенсаций и пособий, то есть не входят в основную зарплату сотрудника, получаемую им за выполнение своих трудовых обязанностей. На практике бухгалтерские работники наиболее часто встречаются со следующими видами выплат, которые необходимо исключить из величины среднего заработка:

• периоды, когда сотрудник фактически отсутствовал на рабочем месте, однако в соответствии с действующим трудовым законодательством за ним сохранялся средний заработок по месту работы. Например, такое порядок применяется в случае нахождения работника в отпуске;
• периоды нахождения на больничном или в отпуске по беременности и родам;
• периоды вынужденного простоя по вине организации;
• другие ситуации, предусмотренные актуальным законодательством.

Действующий список обстоятельств, в которых работник получает от предприятия компенсационные выплаты, но они не учитываются при расчете среднего заработка, Вы найдете .

Например, работник Калинин С.С., который в июле 2018 года едет в командировку, имеет оклад работника размером 30 000 руб. В феврале 208 года он был в отпуске продолжительностью 14 дней. Сумма отпускных за февраль 2018 года составила 14 210 руб. Таким образом, общий размер заработка работника за указанный период составил 30 000 руб. * 11 полностью отработанных месяцев + (30 000 руб.- 142 10 руб. отпускных)=345 790 руб.

Как посчитать средний заработок за единицу времени

Формула расчета среднего заработка за единицу времени в стандартном случае достаточно проста. Она выглядит следующим образом: общий заработок работника за всю продолжительность расчетного периода необходимо разделить на количество отработанных единиц времени в расчетном периоде. В качестве последних в зависимости от графика работы сотрудника могут использоваться дни или часы. Например, расчет по часам производится для работников, которые трудятся в условиях суммированного рабочего времени. При этом во внимание принимается только количество единиц, фактически отработанных специалистом.

Например, работник Калинин С.С., который в июле 2018 года направляется в командировку, в период с 1 июля 2017 года по 30 июня 2019 года отработал 232 рабочих дня. В общей сложности в расчетном периоде было 246 рабочих дней, однако 14 дней он находился в отпуске. За этот период он получил 345 790 руб. Таким образом, его средний дневной заработок составляет 345 790 руб. : 232 дня = 1490 руб.

Больше примеров расчетов Вы можете найти .

Следует обратить особое внимание на то, что приведенный алгоритм применяется для расчетов, осуществляемых в рабочих днях. Расчет среднего дневного заработка для выплаты отпускных и пособий, которые выплачиваются в календарных днях, производится иным образом. Информацию об этом Вы найдете .

Расчет среднего заработка: формула

Необходимость в расчете среднего заработка работника возникает, когда предприятию необходимо выплатить ему компенсацию за период отсутствия на рабочем месте. При этом в соответствии с положениями действующего Трудового кодекса за ним сохраняется данное место, а также право на получение выплат в размере среднего заработка. Такое отсутствие имеет определенную продолжительность, от которой будет зависеть итоговая сумма выплат, перечисляемых организацией.

Порядок определения продолжительности такого отсутствия зависит от графика, в котором работает сотрудник. Так, для специалистов, работа которых фиксируется посредством применения суммированного учета рабочего времени, подсчет отработанных периодов производится в часах. Для работников, которые трудятся в условиях стандартной пятидневной недели с двумя выходными днями, подсчет количества отработанного времени обычно производится в днях.

С учетом приведенных правил общая формула расчета среднего заработка за период, когда работнику выплачивается компенсация, выглядит следующим образом. Сумма заработка рассчитывается как произведение количества временных единиц, за которые выплачивается компенсация, на величину среднего заработка за соответствующую единицу времени.

Например, работник Калинин С.С. в июле 2018 года уезжает в командировку продолжительностью 10 рабочих дней. Средний дневной заработок для данного сотрудника составляет 1490 рублей. Таким образом, за период нахождения в командировке он получит 1490 руб. * 10 дней = 14 900 руб.

В некоторых случаях, однако, у работодателя может возникнуть необходимость предоставить работнику компенсацию всего за несколько часов при том, что учет его рабочего времени в остальные периоды производится в днях. Наш эксперт расскажет, как .

Проверочный тест

1. Какой период принимается за расчетный при определении среднего заработка?

1. 12 полных месяцев, предшествующих месяцу выплаты компенсации;
2. Два года, предшествующих месяцу выплаты компенсации;
3. Весь период с начала работы сотрудника в данной организации.

2. Нужно ли при расчете среднего заработка учитывать компенсации за вредные условия труда?

1. Нет, не нужно
2. Нужно только для тех случаев, когда такие выплаты предоставляются работнику с момента трудоустройства на основании трудового договора
3. Нужно во всех случаях

3. Как поступить, если в расчетном периоде у сотрудника не было фактически отработанных дней?

1. Учитывать расчетный период как полностью отработанный
2. Учитывать нулевое количество дней в расчетном периоде
3. Учитывать предыдущий расчетный период, в котором у сотрудника были отработанные дни

4. Включается ли отпуск в общую продолжительность расчетного периода?

1. Нет, не включается
2. Включается только отпуск без сохранения зарплаты
3. Включается во всех случаях